Отсрочка по ККТ до 2021 г. и другие изменения в законодательстве

До 1 июля 2021 от касс освободили ИП без сотрудников, которые оказывают услуги или продают товары своего производства. Отсрочка безусловная, то есть взамен чека не придётся выдавать никаких документов: ни БСО, ни квитанций. Это очень хорошая новость, потому что освободили все услуги без исключений. Здесь и ИП, которые оказывали услуги населению с БСО, и ЕНВД с общепитом без сотрудников, которых торопили к 1 июлю 2019 года. Но вопросы всё же есть.
Как государство будет контролировать доходы? Что давать клиентам, если им нужно отчитаться по расходам, например, в командировке? Будем ждать писем Минфина.

Торговле с курьерами и выездным услугам разрешат применять удалённую кассу. Можно будет не печатать бумажный чек при клиенте, а отправлять его на имейл или передавать электронно через QR-код на экране телефона или планшета. А это значит, что не придётся каждому курьеру покупать по кассе.
Такая же история с услугами через автоматы.
Например, автозаправки и автомойки, где оплата проходит не через кассира, а через встроенный автомат. То есть у вас может быть 5 автомоек и всего одна касса в офисе. На мойках достаточно установить экран, по которому клиенты смогут считывать QR-код.

Законопроект дополняет список работ, которые бессрочно освобождены от применения онлайн-кассы. К ним добавились:
• Продажа бахил;
• Сдача предпринимателем жилья вместе с парковочными местами в придомовых паркингах, которые находятся в его собственности;
• Продажа театральных билетов с рук или лотка.
От касс освободят безналичные расчеты через отделения банков, банкоматы или онлайн-банки, если это:
• Услуги жилищных, строительных, садоводческих кооперативов своим членам и прием денег за жилое помещение и коммунальные услуги;
• Услуги образовательных организаций;
• Услуги в сфере физкультуры и спорта;
• Услуги в области культуры, которые оказывают дома культуры, центры народного творчества, досуговые центры и т.д.
Но если расчеты происходят наличными или банковской картой при прямом контакте с клиентом, ККТ нужно применять.

Когда на расчетный счет поступят деньги для оплаты жилья и коммунальных услуг, у пользователя онлайн-кассы будет 5 рабочих дней для формирования чека и передачи его в ФНС через ОФД.
Клиенту чек можно можно будет передать по письменному запросу, если запрос придет не позже трех месяцев с момента формирования чека.
Теперь законопроект отправится на рассмотрение в Совет Федерации. Если Совфед одобрит законопроект, он перейдет на подпись к президенту. Как правило, подобные законопроекты принимаются Советом Федерации без изменений.

Нужно ли комиссионеру применять онлайн-кассу?
— Когда комиссионер получает деньги за продажи товаров или услуг, он обязательно применяет онлайн-кассу. Комиссионер регистрирует кассу на себя и указывает,что ККТ используется агентом. Договор комиссии описан в главе 51 ГК РФ. По такому договору комиссионер обязан по поручению комитента за вознаграждение совершать сделки от своего имени за счет комитента.
Сколько касс использовать?
— Агент может использовать одну кассу при работе с разными комитентами. Главное — указывать данные поставщика. Для ФНС подобные чеки (БСО) будут сигналом, что кассу использует агент, и не все, что проходит через ККТ — его выручка.
Что указывать в чеке?
— К сожалению, методических рекомендаций для формирования чеков при агентских схемах пока нет. Все, что написано далее — это наши предположения на основе Приказа ФНС №ММВ-7-20/229@, писем Минфина РФ, ФНС и комментариев их представителей.
Согласно приказу, есть два агентских реквизита:
• Признак агента в чеке ККТ (тег 1057) — применяется ко всему фискальному чеку;
• Признак агента в чеке ККТ по предмету расчета (тег 1222) — распространяется на товарную позицию.
В чеке должна быть та система налогообложения, которую применяет комиссионер (Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-01-15/66398).
Если чек содержит только комиссионные товары, то признак агента применяется ко всему чеку. Сложности появляются, когда в чеке есть и свои, и комиссионные товары. По приказу тег 1057 обязательно должен быть в чеке, который формирует комиссионер. Но если в чеке разные товары — и комиссионные, и свои, то неясно, нужно ли указывать этот тег.
Случаи применения тега
В журнале «Налоговая политика и практика» за февраль 2019 года высказано мнение — признак агента можно указывать не ко всему чеку, а отдельно к каждой комиссионной позиции. В таком случае в чек можно будет включать и свои, и комиссионные товары. Но на наш взгляд, следует комиссионные товары продавать с формированием отдельного чека.
Также в чеке обязательно нужно указать ИНН поставщика — физлица или юрлица — для каждого комиссионного товара. Реквизит «ИНН поставщика» для печатного чека носит обязательность «7» — это самая низкая обязательность, то есть его может не быть. Но в чеке, который направляется в налоговую через ОФД, реквизит «ИНН поставщика» обязателен — «4».
Указывать ли в чеке агентское вознаграждение?
— Это зависит от условий договора между комитентом и комиссионером. Если в сумму расчета с покупателем включено вознаграждение агента, то его нужно указать в чеке. Если вознаграждение не включено, то указывать не нужно.
Нужны ли чеки при расчетах агента с комитентом?
— Когда комиссионер передает комитенту деньги за проданный товар, кассу применять не нужно (Письмо Минфина России от 29.06.2018 N 03-01-15/45091).
Если комитент выплачивает вознаграждение комиссионеру, комиссионер должен сформировать чек на сумму этого вознаграждения. Касса не применяется только в одном случае — если это безналичные расчеты между юрлицами или ИП.

С 1 июля 2019 года владельцы онлайн-касс должны формировать чеки для зачета и возврата предоплаты.
Если клиент получил товар или услугу не в момент оплаты, нужно формировать два чека. Первый — при поступлении денег на счет, второй — при отгрузке товара или выполнении услуги. Это касается и дистанционной оплаты, и продаж через интернет.
Покажите предоплату в первом через реквизит «признак способа расчета».
Вариантов предоплаты может быть несколько (таблица 28 Приложения №2 к приказу ФНС ММВ-7-20/229@):

Во втором чеке для реквизита «признак способа расчета» укажите полный расчет. В сумме расчета по чеку покажите, что оплата прошла не наличными или безналичными, а зачетом аванса.
ФНС разработала подробные методические рекомендации для оформления чеков при разных формах аванса:
• формирование чеков при предварительной оплате за собственный товар, зачете предварительной оплаты за товар, предоставлении займа для оплаты товара и при погашении займа для оплаты товара (Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 N ЕД-4-20/2929@)
• формирование чеков при продаже товаров с использованием подарочной карты. (Письмо ФНС 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717@)
Если клиент оплатил через отделение банка или банкомат, можно отправить второй чек в электронной форме и не выдавать бумажный чек.
В некоторых случаях второй чек можно не передавать клиенту (п. 2.1 ст.1.2. Закона 54-ФЗ).
Это актуально при расчетах зачетом или возвратом предоплаты:
• При продаже билетов на концерты, фестивали и т.д.;
• При оплате проездных билетов в общественном транспорте;
• При оплате интернета или мобильной связи;
• При оплате электронных услуг из ст. 174.2 НК РФ: электронных книг, прав на ПО, игр, хостинга и т.д).
Сформируйте один чек с информацией обо всех расчетах за расчетный период, который установлен законом и не превышает календарный месяц. На формирование чека есть один рабочий день после окончания расчетного периода.

Отсрочка на применение ККТ при безналичных расчетах действует до 1 июля 2019 года (п.4 ст. 4 закона 192-ФЗ). С 1 июля все безналичные платежи от физлиц нужно проводить через онлайн-кассу и выдавать чеки.
При безналичных расчетах не всегда можно передать клиентам чек лично. Его можно сформировать не позже конца рабочего дня, который следует за моментом расчета, а передать клиенту одним из способов (п.5.3. ст. 1.2 Закона 54-ФЗ):
• Отправить на телефонный номер или email;
• Вложить бумажный чек в упаковку с товаром;
• Передать бумажный чек при первом контакте с клиентом, если оказана услуга.
Безналичные расчеты между юрлицами или предпринимателями по-прежнему не требуют применения ККТ.